Blog

TVA 5% pentru locuințe – Modificări aduse Codului Fiscal

30 August 2022

Modificările aduse Codului Fiscal prin Ordonanța Guvernului nr. 16 din 15 iulie 2022 limitează începând de anul viitor numărul de achiziții imobiliare cu TVA de 5% la una singură.

Cu toate acestea, pe baza încheierii de acte juridice între vii până la 1 ianuarie 2023, care au ca obiect plata în avans pentru achiziția de locuințe a căror valoare nu depășește suma de 450 000 lei și care vor fi livrate în anul următor, persoanele fizice pot beneficia in continuare de aplicarea cotei reduse de 5% TVA .

După data de 1 ianuarie 2023, suma maximă, exclusiv TVA, la care se va aplica 5% taxă pe valoarea adăugată va fi de 600 000 lei, iar acest beneficiu va fi aplicabil pentru o singură locuință. Cota redusă se aplică numai în cazul locuințelor care în momentul livrării pot fi locuite ca atare.

Vestea bună pentru cumpărători este că până la finalul acestui an au posibilitatea să beneficieze de cota redusă de 5% și pentru locuințe cu valoarea maximă, exclusiv TVA, de 700 000 lei, cu condiția ca acestea să fie livrate până la finalul anului viitor și să poată fi locuite ca atare în momentul livrării.

Acest lucru este valabil DOAR pentru actele juridice între vii încheiate înainte de 1 ianuarie 2023, care au ca obiect plata în avans pentru achiziția de locuințe.

Extensie temporară  cu privire la cota de 5% TVA

Legea introduce o excepție pentru cei care au semnat acte juridice și au plătit avans pentru una sau mai multe locuințe până la final de 2022, în condițiile prevăzute de lege. Aceștia vor beneficia de cota redusă, dacă locuințele vor fi livrate până la finalul anului 2023 și pot fi locuite ca atare în momentul livrării.

Cota de 5% rămâne, deci, valabilă în cazul în care ai achitat deja sau te grăbești să achiți în 2022 (în baza unui act juridic) avans pentru una sau mai multe locuințe cu valoarea mai mică de 450 000 lei (TVA-ul nefiind inclus în această sumă).

Cei mai avantajați vor fi cei care vor reuși ca până la 1 ianuarie 2023 să „prindă” o locuință cu valoarea de maximum 700 000 lei fără TVA, astfel încât să poată beneficia de cota redusă și să plătească o sumă totală mai mică.

Și asta, pentru că după data de 1 ianuarie 2023, cota de 5% va fi aplicabilă DOAR pentru o locuință în valoare de maximum 600 000 lei, fără TVA inclus, achiziționată de o persoană fizică în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice.

Pe scurt, dacă vei semna până la final de 2022 un antecontract de vânzare-cumpărare pentru o proprietate care îndeplinește condițiile menționate mai sus, ai ocazia să economisești sume considerabile.

Iată un exemplu:

  • pentru un antecontract semnat în 2022 pentru o locuință cu prețul maxim de 700 000 lei (sau echivalentul în euro) care va fi livrată în 2023, vei avea de plătit în plus 35 000 lei = 5% taxă pe valoarea adăugată;
  • pentru un antecontract semnat în 2023 pentru o locuință cu prețul de 700 000 lei (sau echivalentul în euro), taxa pe valoarea adăugată va avea o cotă de 19% și va fi în valoare de 133 000 lei.

Așadar, achiziționarea unei astfel de locuințe poate reprezenta o oportunitate exclusiv până la final de 2022, suma economisită reprezentând TVA în cazul de mai sus fiind de 98 000 lei (aproximativ 20 000 EUR).

TVA de 5% la locuințe – condițiile privind imobilul

Pentru a fi eligibilă pentru cota redusă de TVA:

  • suprafața utilă a locuinței  nu trebuie să depășească 120 m2 (nu sunt incluse în această suprafață anexele gospodărești)
  • valoarea totală a imobilului (incluzând anexele și terenul pe care este construit) trebuie să se încadreze în plafonul maxim prevăzut de lege
  • locuința trebuie să poate fi locuită ca atare în momentul livrării.

Totuși, pentru locuințele care nu valorează mai mult de 450 000 lei, exclusiv TVA, nu depășesc o suprafață de 120 mp (fără anexe), iar în momentul vânzării pot fi locuite ca atare, rămâne valabilă cota redusă de TVA 5%, pentru oricâte antecontracte de vânzare-cumpărare cu plata în avans închei pe parcursul acestui an. Condiția este ca acestea să fie livrate în 2023.

Cine poate beneficia de cota de TVA de 5%

Ca și până acum, de această facilitate vor putea beneficia doar persoanele fizice, nu și cele juridice.
Dacă ai în plan achiziționarea unei locuințe, ultimele luni ale anului 2022 sunt cele în care mai poți să cumperi locuințe valoroase la un preț foarte avantajos! Și asta, pentru că doar semnând antecontracte acum vei mai putea beneficia de TVA redusă pentru o proprietate în valoare de maximum 700 000 lei!

Concluzii
Așadar, ca urmare a modificărilor aduse Codului Fiscal prin Ordonanța Guvernului nr. 16/2022, o persoană fizică va putea beneficia de cota redusă de 5% TVA pentru:

  • un număr nelimitat de locuințe, livrate doar în anul 2023, cu valoarea maximă de 450 000 lei, pentru care au încheiat antecontracte cu plata în avans până la 31 Decembrie 2022;
  • o singură locuință cu valoarea între 600 000 și 700 000 Lei, livrată doar în anul 2023, pentru care au încheiat un antecontract cu plata în avans până la 31 Decembrie 2022;
    SAU, după caz,
  • o singură locuință cu valoarea de până la 600 000 lei, după 1 ianuarie 2023.

Pentru livrările de locuințe care vor fi efectuate în anul 2024 nu se aplică excepțiile introduse pentru livrările care vor fi făcute în anul 2023!

Precizări legale: Informațiile cuprinse în acest material sunt publicate exclusiv cu titlu informativ pentru persoanele interesate. Vă rugăm să aveți în vedere că aceste informații au o natură generală și nu sunt și nici nu trebuie considerate opinii, sfaturi sau servicii de consultanță de specialitate în materie fiscală sau juridică. Informațiile sunt bazate pe prevederile Ordonanței 16/2022 aprobată de Guvern, fiind posibile modificări ulterioare (inclusiv dar fără a se limita prin legea de aprobare a ordonanței, dezbătută în prezent în Parlament). 

Citește următorul articol

Înapoi la blog

Vezi mai sus Vezi mai departe